Vorsteuerabzug

Die Tabelle macht es deutlich: Je höher die Ausgaben in dem entsprechenden Berufs- oder Gewerbezweig normalerweise sind, umso höher liegt der Prozentsatz für die pauschale Vorsteuer. Die selbst gewählte Berufsbezeichnung ist deshalb ausschlaggebend. Es macht zum Beispiel für einen selbstständigen Texter einen großen Unterschied aus, ob er sich als Schriftsteller oder Journalist bezeichnet.

Ein Beispiel aus der Praxis

Im Folgenden ein Beispiel, das die Einsparungsmöglichkeiten durch den pauschalisierten Vorsteuerabzug verdeutlicht. Ein Fahrradhändler hat in einem Quartal 10.000 Euro netto eingenommen und 500 Euro selbst an Vorsteuer gezahlt. Welche Alternative ist für ihn besser?

Der pauschalisierte Vorsteuerabzug bedeutet einen satten Gewinn für den Fahrradhändler – allerdings nur dann, wenn er wenig Ausgaben hatte.

Die Tücken des pauschalen Vorsteuerabzugs

Der pauschalisierte Vorsteuerabzug ist für dich sogar noch nach Ablauf eines Kalenderjahres möglich, in dem du nach dem üblichen Prinzip Umsatzsteuer ans Finanzamt gezahlt hast. Die Möglichkeit besteht bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung (§ 23 Abs. 3 UStG). Wenn du im folgenden Jahr vom pauschalisierten Vorsteuerabzug nicht mehr Gebrauch machen willst, musst du vorsichtig sein:

1. Der Widerruf kann nur mit Wirkung vom Beginn des Kalenderjahres erklärt werden.
2. Danach kannst du frühestens nach fünf Jahren wieder den pauschalisierten Vorsteuerabzug nutzen.

Ein Wechsel der Besteuerungsarten sollte also gut überlegt sein. Wenn du in einem Jahr sehr wenig Vorsteuer gezahlt hast, kann dir der pauschalisierte Vorsteuerabzug durchaus einen Gewinn bringen. Ein erneuter Wechsel bindet dich dann aber für fünf Jahre.

Pauschaler Vorsteuerabzug und Einkommensteuer

Eine weitere Tücke des pauschalisierten Vorsteuerabzugs liegt darin, dass sich durch die sinkende Umsatzsteuerzahllast dein Gewinn erhöht. Damit steigt das zu versteuernde Einkommen, das als Grundlage für die Einkommensteuer dient. In der Regel ist dieser Effekt jedoch umso schwächer, je geringer deine Einnahmen sind – und wenn dein Gewinn unter dem Grundfreibetrag liegt, kommt die Einkommensteuer überhaupt nicht in Betracht. Besonders für Nebenverdienste rechnet sich die pauschalisierte Vorsteuer immer dann, wenn du relativ geringe Betriebsausgaben hast.

Wie wird die Vorsteuer richtig angegeben?

Als Unternehmer nimmst du Umsatzsteuer stellvertretend für das Finanzamt ein und leitest diese in regelmäßigen Abständen an die Behörde weiter. Das geschieht heute natürlich online, und zwar über das Elster-Verfahren (Elektronische Steuererklärung). Umsatzsteuervoranmeldung und Umsatzsteuererklärung werden über das Internet versendet.

Die Umsatzsteuervoranmeldung

Die Vorsteuer spielt vor allem bei der regelmäßigen Umsatzsteuervoranmeldung eine Rolle, die monatlich oder vierteljährlich abzugeben ist. Auf dem Formular für die Umsatzsteuervoranmeldung gibt es sieben Felder, die für die Vorsteuer relevant sind. Die Nummerierung der Felder ist etwas verwirrend. Oft werden Zeilen und Felder verwechselt.

Nachdem du die Erklärung bis zum 10. des dem Anmeldezeitraum folgenden Monats abgegeben hast, zieht dir das Finanzamt den in der Umsatzsteuervoranmeldung errechneten Betrag von deinem Bankkonto ab. Es kann natürlich auch sein, dass sich ein Überschuss zu deinen Gunsten ergibt – wenn du mehr Umsatzsteuer bezahlt als eingenommen hast. In diesem Fall gibt es also Staatsknete. Gerade am Anfang deiner Selbstständigkeit kann dies sehr hilfreich sein. Du bekommst einen kleinen Ausgleich für deine Start-Investitionen.

Die Umsatzsteuererklärung

Bei der Umsatzsteuererklärung für das vorangegangene Jahr wird die in den Umsatzsteuervoranmeldungen des betreffenden Kalenderjahres angegebene Vorsteuer im Prinzip nur noch einmal bestätigt. Denn die aufgrund der Umsatzsteuervoranmeldungen gezahlten Beträge sind lediglich Vorauszahlungen auf die jährliche Umsatzsteuerschuld. Es besteht hier allerdings die Möglichkeit einer Abweichung: Du kannst unter Umständen in der jährlichen Umsatzsteuererklärung zum pauschalen Vorsteuerabzug wechseln. Das kann sogar Rückzahlungen vom Finanzamt zur Folge haben, wenn du im betreffenden Kalenderjahr mehr bezahlt hast.

Vorsteuerabzug für Anfänger

Am Anfang der Selbstständigkeit ist der Vorsteuerabzug – wie das gesamte Umsatzsteuerverfahren – für die meisten Unternehmer ein Buch mit sieben Siegeln. Zumeist kommt man aber mit dieser Formel gut durchs Unternehmer-Leben: Die eingenommene Umsatzsteuer minus gezahlte Umsatzsteuer geht ans Finanzamt.

Als Existenzgründer solltest du dich deshalb nicht abschrecken lassen, dein Projekt zu starten – auch wenn es dir durch das Finanzamt am Anfang etwas schwer gemacht wird. Denn du musst als Start-up häufiger Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben.

Existenzgründer und Vorsteuerabzug

Die Umsatzsteuervoranmeldung ist in der Regel vierteljährlich abzugeben. Wenn du Existenzgründer bist, musst du allerdings in den ersten Jahren jeden Monat eine Umsatzsteuervoranmeldung abgeben. Nach Ablauf von zwei Jahren bestehen dann drei Möglichkeiten:

• Wenn die Steuer jährlich unter 1.000 Euro liegt, kann dich das Finanzamt von der Abgabepflicht der Umsatzsteuervoranmeldung vollständig befreien (§ 18 Abs. 2 Satz 3 UStG). Die jährliche Umsatzsteuererklärung muss weiterhin abgegeben werden.
• Wenn die Steuer unter 7.500 Euro (und über 1.000 Euro) liegt, erfolgt der Wechsel zur vierteljährlichen Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung (Regelfall nach § 18 Abs. 2 Satz 1 UStG).
• Liegt die Steuer darüber, bleibt es bei der monatlichen Abgabe (§ 18 Abs. 2 Satz 2 UStG).

Kein Vorsteuerabzug als Kleinunternehmer

Wenn du Kleinunternehmer gemäß § 19 Abs. 1 UStG bist, darfst du auf deine Leistungen keine Umsatzsteuer berechnen. Das kann dir einen Wettbewerbsvorteil verschaffen und erspart dir die regelmäßige Anmeldung der Umsatzsteuer. Dadurch benötigst du weniger Zeit für Verwaltungsaufgaben. Allerdings darfst du auch keine Vorsteuer geltend machen. Die Kleinunternehmereigenschaft ist an folgende drei Voraussetzungen gebunden:

1. Dein umsatzsteuerpflichtiger Umsatz darf im Vorjahr nicht über 17.500 Euro gelegen haben
2. und er darf im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich nicht mehr als 50.000 Euro betragen.
3. Schließlich musst du selbst einen Antrag stellen, wenn du die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen willst. Du wirst nicht automatisch Kleinunternehmer, wenn dein Umsatz die oben genannten Bedingungen erfüllt.